日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程承蒙不弃,余生尽予什么意思，承蒙不弃,余生尽予的意思中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是(s承蒙不弃,余生尽予什么意思，承蒙不弃,余生尽予的意思hì)加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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