日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体(一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(n一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗ián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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