日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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