日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家面膜对脸真的有用吗，长期敷面膜和不敷面膜的区别专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、面膜对脸真的有用吗，长期敷面膜和不敷面膜的区别流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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