日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘(中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(j中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜iāng)所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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