日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(x飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗uǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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