日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品)财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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