日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换夂叫什么部首怎么读，夂叫什么部首拼音、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营夂叫什么部首怎么读，夂叫什么部首拼音主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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