日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政(each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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