日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒ施为什么读yi什么意思，施怎么读啊ng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)施为什么读yi什么意思，施怎么读啊计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训施为什么读yi什么意思，施怎么读啊(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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